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审计处读书报告会第二讲(中)——经济责任审计
2015-12-10 16:27   审核人:
审计处读书报告会第二讲(中)——经济责任审计

积极稳妥地开展领导干部经济责任审计工作  

 

中南大学审计处副处长:汪文山  

 

一、开展领导干部经济责任审计工作的依据和程序  

(一)目前开展领导干部经济责任审计的主要理论依据  

1、党的十六大报告所论述的“加强对权力的制约和监督,重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督,加强对人财物管理和使用的监督”、“从决策和执行等环节加强对权力的监督”、“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用,保证把人民赋予的权力真正用来为人民谋利益”和十六届四中全会要求的“建立健全领导干部经济责任审计制度”。  

2、中央纪委十六届二、三、四次全会公报和中共中央关于《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》,都将经济责任审计纳入到源头治腐工作体系之中,作为从源头上预防和治理腐败、推进党风廉政建设的一项重要工作。  

3、《中国共产党党内监督条件(试行)》、《中国共产党纪律处分条件》和《党政领导干部选拔任用工作条例》等有关党的理论。其中《党政领导干部选拔任用工作条例》明确规定:“对需要进行经济责任审计的考察对象,应当委托审计部门按照有关规定进行审计”,确立了经济责任审计在干部选拔任用和监督管理体系中担负的职责和任务。  

以上这些理论给开展领导干部经济责任审计提供了一个方向,但开展党政领导干部经济责任审计,特别是开展地区党政领导干部经济责任审计,究竟通过哪些途径发挥在加强对权力的制约和监督、从源头上治理腐败以及干部选拔任用和监督管理方面的作用,怎样发挥,发挥多大作用,没有现成的答案,需要在理论上加以研究和探索。  

(二)目前,开展领导干部经济责任审计的主要法规依据有  

一是1999年中办、国办印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》(中办发[1999]20)文件;二是近年来中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署等部门下发的一系列关于开展党政领导干部经济责任审计的指导性文件。审办发[2001]7号、经审办字[2003]3号、经审办[2003]6号、省纪委等八部门[2001]68号、教育部教财[2000]21号及我校审字[2001]03号、[2004]9号等。  

以上这些有关开展党政领导干部经济责任审计的规定、文件,都是法律位阶相对较低的部门规章,立法上存在欠缺,且关于党政领导干部任期经济责任审计的目标、内容、程序等方面的规定,很多都是财政财务收支审计中移植过来的,对开展领导干部任期经济责任审计工作针对不强,同时没有制订相应的审计准则和审计评价标准,操作上存在不确定性和随意性。  

(三)开展领导干部经济责任审计工作程序及审计报告文书格式。  

1、工作程序  

处务会讨论,处长审签

2 、格式  

 

中国内部审计师协会为了改进和规范经济责任审计结果报告文书格式,使经济责任审计结果更好地为组织部门、纪检监察机关科学评价领导干部政绩提供重要依据,根据审计署有关规定,现将经济责任审计结束后文书格式提出以下指导意见。  

(1) 经济责任审计结果是审计机关在经济责任审计结束后向本级人民政府上报的评价和鉴定被审计领导干部履行经济责任情况的审计业务文书,是科学评价领导干部经济责任的重要依据之一。鉴于当前经济责任审计结果报告的政策性和专业性较强,导致报告使用者利用有一定困难,从而直接影响了审计结果的有效利用。因此,要进一步改进和规范现行的审计结果报告文书格式,克服那种外行看不懂。内行道不明的现象,让报告命名用者看得懂,用得着,使审计结果最大限度地得到充分利用。  

(2) 经济责任审计结果报告内容由引言、基本情况、主要成绩及存在的问题、评价,审计处理和建议等要素组成。  

引言(包括审计依据、审计范围、审计方式、方法等)。  

基本情况(包括被审计领导干部及本级财政收支简要情况)。  

③主要成绩及存在的问题  

审计评价该部分是经济责任审计结果报告的主体部分,通过审计评价,应当清楚、准确地表明被审计领导干部经济责任的履行情况。  

1) 评价被审计领导干部任职期间的主要业绩,经审计可以确认与经济责任密切相关的突出业绩,加以肯定。  

2) 评价领导干部任职期间完成各项经济指标的情况,增减变动的情况,分析原因、后果及影响。  

3) 评价领导干部本地区、本部门、本单位重大经济决策情况以及产生的结果。  

4) 评价领导干部管理、使用和监督本部门、本单位国有资产保值情况。  

5) 评价领导干部本部门、本单位内部控制制度及有关的规章制度制定、执行和结果情况。  

6) 评价审计查出的违反财经法规行为与领导干部经济责任相关的情况。  

7) 评价领导干部遵纪守法和廉洁自律情况。  

在经济责任界定过程中,要正确地分清领导应负有的经济责任,包括主管责任和直接责任。并把握以下基本标准:  

1)领导干部亲自审批或在组织召开的有关会议上领导干部本人亲自决定的经济事项,领导干部应负有直接责任。  

2)领导干部主管财政、财务或亲自审批(或授意、指使、强令相关人员)的负直接责任。本单位其他违规问题,领导干部应负领导责任。  

3)下属单位存在违规问题,如不是领导干部本人同意和批准的,由领导干部负管理责任。  

4)在财政财务核算上,财务人员本人出现技术失误,不写入经济责任审计结果报告,领导干部不负经济责任。  

审计处理意见和建议  

审计处理意见综合概括对被审计单位违反国家财经法规问题的处理意见及结果。  

审计建议向报告使用者提出的必要的针对领导干部本人或对报告使用者的审计建议可以写进审计结果报告,而针对被审计领导干部所在单位的审计建议除基于特殊的考虑外,一般不写入责任审计结果报告。  

1)需由政府有关部门对被审计单位存在的问题予以纠正的建议。  

2)被审计单位存在问题自行进行整改和应采取措施的建议。  

3)由干部管理监督部门对被审计领导干部违反国家财经法纪的问题,给予党纪、政纪处分的建议。  

4)对被审计领导干部进行组织调整的建议。  

审计结果报告主送本级人民政府,抄送本级组织部、纪检部门。审计结果不抄送被审计的领导干部及所在单位。  

附件。  

1) 被审计单位对审计报告的反馈意见;  

2) 被审计领导干部对审计报告的反馈意见。  

(3) 各处审计组(科、股根据《审计报告》起草《审计结果报告》。  

《审计结果报告》、《领导干部本人对审计报告的说明》纸质及电子文件送交处务会讨论,经处长签字,报分管厅(局)长审核,厅(局)长签发。  

(4) 部门党政领导干部、国有及国有控股企业领导人员的经济责任审计结果报告参照本指导意见执行。  

附件:  

审计结果报告  

(市县级领导干部经济责任审计结果报告参考模式)  

——人民法府:  

引言(主要说明审计依据、审计范围、审计方式和方法等)。  

根据(依据)的规定和委托,我厅于日(审计所属时间或会计时间)的(审计事项)进行了审计(审计方式)。在审计实施期间,我们严格按照审计方案的要求,以年(任职年限)来的财政预算执行及其他财政收支结算为基础,调阅了XX市委、市政府会议纪要、办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件,审查了市财政、地税局及相关部门提供的报表、帐册、会计凭证等业务资料。围绕领导干部经济决策、经济管理、财经政策执行和个人廉政问题及重要事项进行了审计和审计调查。审计工作得到了XXX市委政府及相关部门的支持和配合,工作顺利完成将审计结果情况报告如下:  

XXX(同志)任职及市本级财政收支的基本情况。  

1)被审计领导干部的基本情况  

(包括其载单位所任职务、任职时间或期间、主要职责等情况)。  

2)本级财政收支基本情况  

(包括收入、支出、结合及专项资金情况)。  

3)主要成绩及存在的问题  

4)审计评价  

根据不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性情况发表评价意见;在审计评价过程中,要正确划清领导干部应负有的经济责任,包括主管责任和直接责任。  

5) 审计处理意见和审计建议  

审计处理意见  

对审计查出被审计单位违纪违规的问题,我厅依据有关法律、法规、规章,在法定职权范围内作出了相应处理处罚。  

审计建议  

(对被审计单位改进财政、财务收支管理和被审计领导干部违反财经法规问题给予戒勉谈话、组织调整或给予党纪处分及有关事项移送的意见和建议)。  

6) 附件  

(被审计领导干部及所在单位对审计报告的反馈意见)。  

 

作者:  编辑:中南大学审计处    时间:2006-11-3 10:05:27  

 

 

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