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工程项目审计要做到全力、全程、求真、求确!
2015-12-11 08:49   审核人:
工程项目审计要做到全力、全程、求真、求确!
中南大学党委副书记郭乃正在全省经济效益审计和管理审计研讨暨经验交流会上的经验交流
作者:郭乃正 文章来源:湖南省内部审计师协会


中南大学党委副书记郭乃正

  中南大学是教育部直属的全国重点综合性大学,是国家首批实施“211工程”重点建设的大学之一,也是国家“985工程”部省重点共建的高水平大学。学校现有教职工1.8万人,全日制在校学生5万余人。固定资产78亿元。学校综合实力全国高校排名第17位。

  近几年来,我校的基本建设规模每年都超过亿元。审计处作为学校工程造价的主要监管部门,与基建后勤职能部门一起,本着“全力、全程、求真、求确”的原则与精神,认真开展工程项目全过程审计,2004年至2006年,共完成基建、修缮工程项目审计 377项,审计金额43763万元,审减金额9272 万元,审减率达21.19 %。我们实行全过程审计的经验在今年三月全省造价工作会上做了大会发言,被评为湖南省造价工作先进单位。

   一、积极开展建设项目开工前期的造价审计

     一是积极参与项目决策阶段工程造价的控制。我们从审计可行性研究报告入手,坚持“安全、适用、经济、美观”的原则,重点审查了五个方面:项目建设的必要性、功能、建设规模、建设标准及其工程估算的合理性。如在审计新校区教学楼项目的可行性报告时,认为原方案教学楼设A、B、C、D、E五个区,其中C区结构复杂、功能作用不大,在取消C区后,教学楼仍能达到预定功能要求,基建处采纳了我们的意见,对原方案作了修改,使教学楼只保留A、B、D、E四个区,造价由2.2亿元减少到1.8亿元,比原方案节约投资4000万元。

     二是积极参与工程设计阶段工程造价的控制。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段,决定了工程造价的90%。在这一阶段,我们重点审查了内部控制的建立、设计范围的符合性、设计单位的选择方式方法以及施工图设计的深度等。如我校的米塔尔大楼工程,最初施工图预算为1820万元,后来经过采取限额设计、方案优化和取消一部分高档装修等造价控制措施,施工图预算从1820万元降到了1590万元,节约建设资金230万元。

     三是积极参与工程招投标阶段工程造价的控制。近几年来,为了充分利用好教育资金,使其发挥最大的效益,学校按照建设部有关规定对大、中型建设项目全部进行招标,审计处作为学校监督部门始終参与工程项目的勘察、设计、监理、施工和设备材料采购等的招标跟踪审计。在招标阶段,我们重点审查的是内控制度、招标方式、违规操作(如人为肢解、规避招投标等)、标底或最高限价、招标文件的内容等。如:新校区体育场项目经过招标,在上限值的基础上下浮了11.8%,节约资金512万元。

   二、认真做好建设项目施工阶段的造价审计

   在施工阶段的造价审计中,我们着重做到坚持深入“两场”,即深入施工现场和材料市场。

     一是深入施工现场,做到审计监督心中有数。我们对大中型工程实行定人定项目进行跟踪审计监督,安排审计人员长驻或定时到工地,随时了解掌握施工进展情况,我们要求审计人员对土方工程、隐蔽工程和工程变更内容及时会同建设管理部门、监理部门有关人员进行签证确认,并对有关工程情况进行拍照存档。对修缮工程也实行定人定项目负责审计,随时去工地了解工程进展情况。尤其对施工现场的拆除、变更等情况及时进行记录和拍照。这样我们审计人员可以尽可能地了解掌握到施工现场的第一手资料,为结算审计的质量保证打下坚实的基础。如新校区体育中心项目的洛阳铲桩、人工挖孔桩,我们经过现场复核测量,发现施工方人为虚增1~2 米,及时将虚报的工程量核减下来,减少支出约20万元。

     二是深入材料市场,及时掌握材料价格资讯。基建工程和修缮工程中的材料在整个工程造价中占有较大的比重,为此我们非常重视对材料采购、定价的审计监督。一方面我们要求基建部门提前将工程所需材料的品牌、型号、规格等列入采购计划单通知审计处,审计人员及时到市场了解有关材料价格情况后,会同有关各方对材料市场进行考察,对材料价格心中有数。另一方面,我们审计人员不定期地主动到材料市场咨询了解常用材料的最新价格,以防范工程中材料的零星采购或招标议标过程中可能出现的虚高报价。通过这种有针对性的市场了解,审计人员更好地把握了材料价格关。如去年审计的通泰梅岭苑室外线路工程,我们通过市场,了解到因上半年铜价的起伏导致电缆价格下调,从而减少施工方虚高报价32万元。


   三、严把建设项目竣工阶段的造价审计

     一是严格按程序进行工程项目审计资料的交接。认真核实确认施工资料的完整性与真实性和签证资料的真实性和合理性,对个别签证没有审计人员签字确认的,查明原因确认其真实合理后再完善有关手续。

     二是对每一个项目结算实行主审及复审人员和主管处长分级负责制。主审人员认真对图纸和变更内容的工程量进行计算、按规定套用定额子目、取费后,必须经过复审人员进行复核,对审计或复核中在图纸、材料价格、定额套用、取费标准等方面出现的不同意见及时进行讨论分析,重大问题通过工程审计科全科人员和分管处长一起讨论确定。所有审计项目审计人员在发审计报告前,分管处长还要进行抽审,造价超过30万元的项目和零审减项目必须处长审批签字才能发审计报告,从而有效地保障了审计质量。

   对合同包干项目的审计,我们则通过现场了解工程完成情况、测量工程量、检查材料和设备品牌型号,对其是否完整履行了合同中的承包内容,进行审计确认。对包干工程中变更增加的内容也要审计检查变更的真实、合理及手续是否完备并根据变更资料进行造价审计。

     三是注重造价的分析,确保造价的合理。我们在每一项工程审计项目完成后,都要对其每平米单位造价与相似工程进行对比分析,如果发现有比较大的差异,就要查明原因,找出问题所在,如是否设计结构的原因,材料档次不同的原因,基础不同的原因,时间差异上价差的原因,政策变动造成的原因等等。如天马二区学生公寓15#栋、16#栋,房屋结构形式相同,装修标准相同,但审计结果相差约100元/m2。后来经过分析比较,找出原因是由于基础深度不同引起的。

   通过几年的审计实践,我们体会:

   第一,领导重视是关键。在对工程项目全过程的审计监督工作中,我们得到了学校领导的高度重视和充分信任。学校校长、书记经常听取有关审计工作汇报;主管校长定期召开有学校相关职能部门领导参加的审计专题会议;工程审计文件全部以学校的名义发文颁布,增强了权威性;学校严格规定未通过审计处审计的工程结算财务一律不得付款,有力地把住了工程造价审核的关口;在审计经费上,学校给予了充分保障,并拨专款为审计处配备了笔记本电脑和照相机等器材;在审计人力配备上给予保证,职称晋升也给予关照,目前审计处副高以上职称人员占75%;学校还非常重视对审计人员的后续教育,每年审计人员外出学习培训计划都得到落实。

   第二,完善制度是保证。为了保证审计监督工作的有序进行,我校先后出台了《中南大学基建工程、修缮工程审计暂行办法》、《中南大学审计处工程审计验证程序》等一整套文件,对工程审计工作进行了严格规范。去年上半年,我们根据教育部的有关指示精神,制订了《中南大学大中型建设工程全过程审计试行办法》。这些制度的制定,使我们的造价审计工作有章可循,保证了工程造价审计工作的顺利展开。

   第三,提高审计人员素质是基础。为此我们一方面非常注重对审计人员的思想政治和职业道德教育,严格执行不准接受基建项目经理的吃请和交通工具使用的规定,不断提高廉洁意识;另一方面积极营造浓厚的学习氛围,鼓励审计人员加强业务学习,实行每季度一次的审计读书报告会制度,要求全体审计人员将学习体会分专题在审计读书报告会上用PPT形式予以报告,并展开讨论,提高了工作能力和业务水平;我们还实行工程审计周会制度,每周一上午总结上周工作,安排本周工作,进行审计情况的交流、沟通。现在造价审计人员都能运用“神机妙算”和“清华斯维尔”软件以及自己开发的工程数据库熟练地进行工程审计。

 

作者:  编辑:中南大学审计处    时间:2007-6-19 11:21:04  

 

 

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