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审计读书报告会第十八讲(上)----清单计价模式下新校区建设工程全过程管理审计的实践与思考
2015-12-11 09:04   审核人:

 

审计读书报告会第十八讲(上)----清单计价模式下新校区建设工程全过程管理审计的实践与思考

 

(主讲人:工程审计科黄东明)  

 

一、工程量清单计价模式  

1、定义:工程量清单计价,是建设工程招投标活动中,按照国家有关部门统一的工程量清单计价规定,由招标单位提供工程量清单,投标单位根据市场行情和本企业实际情况自主报价,经评审低价中标的工程造价计价模式。  

工程量清单计价采用综合单价计价。综合单价是指完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润,并考虑风险因素。包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费规费税金。  

工程量清单的编制应由具有编制招标文件能力的招标人或受其委托具有工程造价咨询机构资质或招标代理机构资质并按规定的业务范围承担工程造价咨询业务的中介机构编制  

2、历史沿革:我国的工程量清单计价是2003年开始实行的,建设部颁布了《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2003,施行日期为2 0 0 37月 1 日。2008年7月9日,中华人民共和国住房和城乡建设部总结了《建设工程工程量清单计价规范》GB50500—2003实施以来的经验,针对执行中存在的问题,特别是清理拖欠工程款工作中普遍反映的,在工程实施阶段中有关工程价款调整、支付、结算等方面缺乏依据的问题,修编了原规范正文中不尽合理、可操作性不强的条款及表格格式,特别增加了采用工程量清单计价如何编制工程量清单和招标控制价、投标报价、合同价款约定以及工程计量与价款支付、工程价款调整、索赔、竣工结算、工程计价争议处理等内容,并增加了条文说明。颁布了《建设工程工程量清单计价规范》GB50500—2008,从2008年12月1日起实行。  

 3、强制性条文:《建设工程工程量清单计价规范》GB50500—2008中的强制性条文为:第1.0.33.1.23.2.13.2.23.2.33.2.43.2.53.2.63.2.74.1.24.1.34.1.54.1.84.3.24.8.1条(共15条)为强制性条文,必须严格执行。  

1.0.3  全部使用国有资金投资或国有资金投资为主(以下二者简称国有资金投资”)的工程建设项目.必须采用工程量清单计价。  

3.1.2  采用工程量清单方式招标,工程量清单必须作为招标文件的组成部分,其准确性和完整性由招标人负责。  

3.2.1  分部分项工程量清单应包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量。  

3.2.2  分部分项工程量清单应根据附录规定的项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量计算规则进行编制。  

3.2.3  分部分项工程量清单的项目编码,应采用十二位阿拉伯数字表示。一至九位应按附录的规定设置,十至十二位应根据拟建工程的工程量清单项目名称设置,同一招标工程的项目编码不得有重码。  

3.2.4  分部分项工程量清单的项目名称应按附录的项目名称结合拟建工程的实际确定。  

3.2.5  分部分项工程量清单中所列工程量应按附录中规定的工程量计算规则计算。  

3.2.6  分部分项工程量清单的计量单位应按附录中规定的计量单位确定。  

3.2.7  分部分项工程量清单项目特征应按附录中规定的项目特征,结合拟建工程项目的实际予以描述。  

4.1.2  分部分项工程量清单应采用综合单价计价。  

4.1.3  招标文件中的工程量清单标明的工程量是投标人投标报价的共同基础,竣工结算的工程量按发、承包双方在合同中约定应予计量且实际完成的工程量确定。  

4.1.5  措施项目清单中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价,不得作为竞争性费用。  

4.1.8  规费和税金应按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算,不得作为竞争性费用。  

4.3.2  投标人应按招标人提供的工程量清单填报价格。填写的项目编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量必须与招标人提供的一致。  

4.8.1  工程完工后,发、承包双方应在合同约定时间内办理工程竣工结算。  

4、意义:实行工程量清单计价,符合我国招标投标法的各项规定,符合我国工程造价体制改革“控制量、指导价、竞争费”的原则,真正实现通过市场机制决定工程造价,是工程造价深化改革的产物。  适应国际经济一体化的发展趋势和市场经济的客观要求,有利于我国进一步与国际招标市场规则接轨,提高参与国际竞争力。通过制定统一的建设工程量清单计价办法、工程量计量规则和工程量清单项目设置规则,达到规范计价行为的目的。有利于工程项目的进度控制,在工程方案、初步设计完成后,施工图设计之前即可进行招投标工作,使工程开工时间提前,提高投资效益。有利于节约招投标活动的人力、物力。投标单位不必在工程量计算上煞费苦心,并可以减少投标标底的偶然性技术误差,让投标企业有足够的余地选择合理标价的下浮幅度,使综合实力强、社会信誉好的企业增加中标机会。  

二、工程量清单计价模式下新校区建设工程全过程管理审计的实践  

2006年初,中南大学征地2000亩、投资20亿元的新校区建设正式启动。审计处按照学校要求,全面开始了工程量清单计价模式下新校区建设工程全过程管理审计的实践和探索。  

(一)建章立制,使全程审计有章可循  

1、制定建设工程全过程审计工作文件。项目建设还未开始,审计处就根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部第17号令)和2005年11月全国教育审计工作会议提出的开展建设工程项目全过程审计的要求,结合学校实际,起草了《中南大学大中型建设工程全过程审计试行办法》、《中南大学委托社会机构实施新校区建设工程全过程审计暂行办法》,报请学校批准后正式执行。  

2、建立建设工程全过程审计工作规章。2006年5月,作为中南大学新校区建设指挥部成员单位,审计处参与制订了《中南大学新校区建设管理实施方案》(在ppt中插入上述文件的影印件),对新校区建设合同管理、工程款拨付、设计勘察费拨付、征地拆迁补偿资金拨付、材料采购及定价制度、合同管理制度、招标工作程序制度、工程预结算制度等进行了审核和汇签。同时制定了《监审部工作职责》和《监审部工作制度》,明确了参加新校区建设工作人员的职责和开展新校区建设全程审计工作的规章。  

社会中介审计机构进入后,督促其制订了审计咨询事务所跟踪审计工作制度和人员职责。  

通过一系列建设工程全过程审计文件和制度的建立,从而使新校区建设全过程审计工作有章可循。  

3、实行建设工程全过程审计工作例会制度。基本建设项目是一个系统工程,涉及到建设、施工、设计、监理、安监等各个方面。全过程审计是近几年才开展的,它着重对造价进行控制,涉及到建设施工各方利益,矛盾和问题难免经常发生,加之有些人对全过程审计工作还不甚了解,因此必须加强沟通和协调,为此,审计处在新校区建设过程中建立了审计例会制度,两周一次,沟通商讨有关工程造价问题,从而保证了全过程审计工作的顺利进行。  

(二)精心组织,全程审计有序进行  

1、统一思想,突出新校区建设全过程审计工作重点。随着学校改革发展的不断深入,学校内部审计工作的任务也不断加大,财务审计、内部控制审计、经济责任审计、设备物资购置审计、经济效益审计、日常基建维修审计等内容越来越多,但审计处牢记黄伯云校长的嘱托,“中南大学新校区建设资金是大钱,目前审计工作必须将工作重点放在这一块,要积极做好全过程审计,努力控制工程造价,提高投资效益。”因此,审计处高度统一思想,将新校区建设全过程审计作为全处工作的重中之重,安排了三名工程审计人员日夜奋战在工地,分管副处长和其他工程审计人员也将主要精力放在新校区建设全程审计工作上面。处长担任了新校区建设指挥部监审部的领导工作,每周参加指挥部工作例会,亲力亲为征地拆迁谈判、合同审核、招投标、施工现场察看、材料设备询价洽谈、社会审计中介机构的监督协调等工作。  

2、委托审计,充分发挥社会中介机构的咨询服务作用。2007年新校区建设项目全面铺开后,要求跟踪审计工作及时跟进,但审计处本身的人力已远远不能相适应,必须借助社会中介机构的力量。经学校领导同意,成立了由学校审计、纪委监察、基建、计财、后勤等部门组成的“委托审计招标工作小组”,经过严格的招标考察评选,聘请了北京金马威、湖南恒信、华寅、建业四家工程造价咨询机构审承担新校区实验楼、教学楼、图书馆、机电楼、外语网络楼、艺术楼、学生食堂、景观桥等建设项目的全过程跟踪审计。  

3、加强监管,严把新校区建设全程审计工作质量。要做好建设工程全过程审计,控制好工程造价,关键是要严把全程审计工作质量,因此,审计处把加强监督管理作为新校区建设全过程审计的工作重点,除定期听取和查看驻工地审计组和受委托审计项目部的口头和书面工作汇报外,处领导还经常深入工地,对审计项目部的审计工作日志、工程变更签证、施工及隐蔽工程现场摄影照片、材料考察咨询记录、执行全程审计规章制度等各方面的具体情况,进行深入细致的检查指导,及时纠正存在的问题,从而切实保证了工作质量,使新校区建设全过程审计工作有序进行。  

(三)依法审计,工程造价有效控制  

1、征地拆迁审计。新校区建设,首先就是征地拆迁,这也是新校区建设最难的工作,在这个过程中,审计处积极配合新校区指挥部征地拆迁办,一是派专人配合拆迁办、拆迁事务所以及区、局的有关人员,对拆迁现场进行拍照、摄像,详细掌握了每个拆迁户现场的第一手资料;二是参与了征地拆迁有关费用的计算和复核工作,按照国家、省、市征地拆迁的有关政策严格把关,做到有法可依,有据可查,实事求是;三是参与同拆迁事务所的谈判,坚持国家拆迁补偿标准,据理力争,对在补偿中不客观和不合理的事项作了坚决的扣除,想方设法减少征地拆迁费用,最大限度维护了学校的利益,保证了新校区征地拆迁工作的顺利完成。  

2、清单和招标控制价审计。根据《中南大学新校区建设工程全过程跟踪审计实施方案》的规定,审计处组织社会中介机构,对新校区实验楼、图书馆、教学楼、外语网络楼等十个项目的工程量清单和招标控制价进行了审计,审计人员重点审查了清单的工程量及分部分项项目特征和工作内容、 审查上限值的合理、合法、正确性,审核材料暂定价格的合理性,通过认真审计,保证了工程量的准确和招标控制价的客观真实。如某项目原清单屋面砼防水工程中,钢筋工程量为74.38吨,经审计后实际计算为7.438吨;  

某项目铝合金门窗原清单子目以平方米为计量单位,没有分规格按樘计算,不符合门窗的工程量清单计算规则,而且项目特征描述不明确,不便施工单位分别报价,审计人员对此进行了修正,对每种尺寸规格的铝合金门窗分别列项,并进行了详细的特征描述;  

某项目原清单子目中没有电缆沟的项目,但实际施工图中有此设计内容,属于漏项,审计人员据实对此进行了补充完善;  

某项目门厅地面美术水磨石清单子目,编制单位按普通水磨石进行套价,没有进行相应的换算,与设计要求不符,审计人员对此进行了定额换算。  

3、合同审计。新校区建设的经济合同数量多,金额大,签订好合同对新校区建设致关重要。因此,审计处将合同审核作为全过程审计的必不可少的关键环节。审计人员充分利用所掌握的政策法规、专业知识和市场信息,对经济合同实施严格审计, 经常与合同签订部门进行沟通,规范操作,对经济合同中存在的问题提出整改建议和审计意见。新校区建设启动以来,审计处共完成体育场、教学楼、图书馆、艺术楼、机电楼、外语网络楼等工程项目经济合同、协议审签400余份,提出合理化建议50多条,切实避免了潜在的经济纠纷和风险,维护了学校的合法权益。如:《新校区图书馆建安工程委托监理合同》审计会签时,对监理的服务期限、监理承诺、支付进度款以及对总监的资历和工作时间要求等提出了四条合理化建议并被采纳。又如《新校区B线榨泥湖桥梁工程施工合同》审计会签时,对合同第七条第(三)款的2点“材料按施工同期《长沙建设造价》工程材料预算价格、信息价或甲方签证价格进行调整”,提出《长沙建设造价》中的信息价不能作为调价的依据,应将该条款修改为“钢筋、水泥、木材、红砖、砂卵石等材料价格参照施工同期《长沙建设造价》工程材料预算价格、其余材料按甲方签证价格进行调整”的建议。  

4、现场审计。工程审计人员把现场审计作为全过程审计的重点,没节假日全天侯驻守在新校区工地上,严格对施工过程进行全过程监审,对土方工程、基础隐蔽工程、变更工程、装饰工程、材料规格品质及进出库数量、工程索赔、竣工验收等每个环节都及时进行现场跟踪察看、测量、拍照,并详细做好记录,为以后工程结算提供了真实可靠的数据和资料,有效地防止施工方的虚报冒算,切实强化了工程造价的事前事中控制。如:  

某项目基础采用人工挖孔桩、审计人员与工程部、财务部、监理公司一起,对其桩径、桩深、钢筋笼长度等均进行一一测量,在审计日志上进行详细的文字记录并拍照存档,有一次还发现了施工方对人工挖孔桩有意多记了1米,审计人员当即进行了核减;  

某项目施工方报外墙保温线条签证1232米,审计人员经认真审核发现此项费用已经包含在面砖单价中,及时否定了施工方的签证要求;  

某项目施工方报基础土方开挖工程量确认签证,报大开挖方式,审计人员根据原始记录发现,实际为独立基础开挖,当即审减土方量395立方米。还发现开挖深度多计了10厘米,又审减土方量698立方米。  

某项目的开挖土方外运距离,施工方报来签证为15公里,经审计人员现场核实仅为1公里。  

某项目施工方要求签证嵌铜条1193平方米,经现审计人员场测量为685平方米,审减508平方米,核减率 42 %。  

某项目基础开挖,施工方报基坑满铺彩布条计3671平方米,审计人员经仔细查看工程量清单,发现此项费用已经计入清单的冬雨季施工费中,不应重复计取,坚决否定了该签证内容。  

某项目施工方未按规范满铺外墙钢丝网,审计人员据实审减此项工程量16436平方米。  

5、材料设备审计。工程项目造价构成中,设备、材料费用占到 60%左右,目前市场上建筑材料品种众多,质量良莠不齐,价格差异很大,给材料定价带来较大困难。因此,由审计处牵头成立了材料考察小组,定期到建材生产厂家、原产地、建材市场了解材料价格。审计人员还经常通过电话查询、上网查询、成本计算法、当事人调查等各种方法进行市场调查了解材料价格行情。据不完全统计,新校区建设中,审计人员共计外出考察材料600余人次,计百余种,为各种材料定价提供了客观真实的依据。  

如:新校区的苗木的定价,我们首先对品类、数量、规格、产地及工程施工环境、进货渠道进行初步了解;二是电话咨询、网上询价;三是委派四家咨询公司到长沙县、浏阳市等花木基地调查了解市场价格;四是与学校绿化科联系,了解已往购置苗木的价格情况,这样一来,较好地掌握了苗木的价格信息,为新校区的苗木购置定价把好了关。  

某项目实验室台面采用进口黑金砂,施工方报价每平米780元,审计人员通过市场调查确定价格为每平米420元,审减了施工方报价的46%。  

某项目外墙干挂山东白麻,约21000㎡,施工单位报价460元/㎡,审计人员与指挥部相关人员到材料原产地了解后,确定该种白麻到工地价为290元/㎡,仅此项核减金额约357万元。  

6、进度款审计。工程进度款的支付不仅关系到工程能否顺利进行,也直接关系到建设资金的安全。因此,审计人员对施工方报来的每一笔应付工程进度款,都与施工实际进度情况进行认真核对,严格审查是否在预算控制内,是否按照合同约定的支付办法进行支付,防止超付进度款的事件发生。三年多来,共审核工程备料款和进度款近6亿元,保证了资金的安全。  

7、结算审计。到目前为止,已完成新校区体育场消防工程、变电站土方和护坡工程、杆线迁移、指挥部办公楼等竣工结算审计39份,累计完成送审金额8639.25万元,初审金额6325.89万元,审定金额6167.72万元,审计审减158.17万元。如:指挥部办公楼项目,送审金额181.98万元,初审金额126.16万元,审定金额102.35万元,审计审减23.81万元。    

(四)审计方法总结:  

A、如何对工程量清单进行审计:  

  1、审计工程量清单包括的内容是否完整。工程量清单应由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。  

 2、审计分部分项工程量清单包括的内容是否全面准确。分部分项工程量清单的五个要件项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量在分部分项工程量清单的组成中缺一不可。分部分项工程量清单应采用综合单价计价。  

 3、审计措施项目清单包括的内容是否完整。措施项目清单应准确反映工程特点和所在地环境状况,以及招标要求。审计时应注意:  

措施项目中以计算工程量的项目清单是否采用分部分项工程量清单的方式编制,列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位;不能计算工程量的项目清单,以“项”为计量单位。    

措施项目清单中的安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价,不得作为竞争性费用。    

 4、审计其他项目清单,包括暂列金额、暂估价(包括材料暂估单价、专业工程暂估价)、计日工、总承包服务费。  

 5、审计规费和税金项目  

审计规费项目清单是否按照下列内容列项:工程排污费;社会保障费:包括养老保险费、失业保险费、医疗保险费;住房公积金;危险作业意外伤害保险等。    

审计规费和税金是否按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算,此类费用不得作为竞争性费用。    

 6、审计封面格式及总说明  

封面格式及相关盖章要求是否符合《清单计价规范》的要求    

总说明是否按下列内容填写
①工程概况:建设规模、工程特征、计划工期、施工现场实际情况、自然地理条件、环境保护要求等。
②工程招标和分包范围。
③工程量清单编制依据。
④工程质量、材料、施工等的特殊要求。
⑤招标人自行采购材料的名称、规格型号、数量等。
⑥暂列金额、自行采购材料的金额数量。
⑦其他需要说明的问题。    

B、如何对招标控制价(也叫上限值)进行审计:    

招标控制价是招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据和办法,按设计施工图纸计算的,对招标工程限定的最高工程造价。其审计要点如下:    

 1、检查建设单位是否采用招标方法确定承担建设工程的工程量清单及招标控制价编制的编制单位;  

 2、工程量清单及招标控制价编制单位是否具有相应的资质;  

 3、工程量清单及招标控制价编制的内容和深度是否全面、准确和清晰;  

 4、工程量清单及招标控制价中材料暂估价、专业工程暂估价的设置是否合理;  

 5、工程量清单及招标控制价费用的计取是否合理。  

C、如何对各类合同进行审计:  

(一)、设计勘察合同  

1、审查合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设计文件及其提供期限;    

2、审查合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和勘察设计文件份数;    

3、审查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定;    

4、审查合同是否明确规定双方的权利和义务;    

5、审查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。    

   (二)、监理合同  

1、审查监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符;    

2、审查合同是否明确所监理的建设项目的名称、规模、投资额、建设地点;    

3、审查监理的业务范围和责任是否明确;    

4、审查监理所提供的工程资料及时间要求是否明确;    

5、审查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规定;    

6、审查合同有无违约责任的追究条款。  

(三)、施工合同  

1、审查合同是否明确规定工程范围,工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等;  

 2、审查合同是否明确规定工期,总工期及各单项工程的工期能否保证建设项目工期目标的实现;  

 3、审查合同的工程质量标准是否符合有关规定;  

 4、审查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理;  

 5、审查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法;  

 6、审查所规定的付款和结算方式是否合适;  

 7、审查合同中隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全,有无防范价格风险的措施;  

 8、审查合同中规定的中间验收的内部控制是否健全,交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据;  

 9、审查合同中质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定,是否有履约保函;  

 10、审查合同所规定的双方权利和义务是否对等,有无明确的协作条款和违约责任;  

 11、审查采用工程量清单计价的合同是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。  

 (四)、材料、设备购置合同  

  1、检查合同书格式是否合规,文字表述是否严密可靠;  

  2、检查合同签定是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方;重点检查建设单位的材料及设备采购是否通过真正意义上的招标竞价,采购价格是否合理;  

 3、检查合同是否明确材料和设备的规格、品种、质量、数量、单价、总价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、交货时间、交货方式;  

4、审查合同是否明确付款时间和方式;  

5、审查合同是否明确验收时间、地点、标准和方式;  

6、审查合同中是否明确保修方式、违约责任和争议处理方式。  

D、如何对施工过程进行审计:  

(一)、隐蔽工程  

   隐蔽工程审计是审计人员采用测量、拍照、取样、记录等方法,对土石方工程、基础工程、主体工程中钢筋工程、预埋工程屋面工程装饰工程中将下一道工序隐蔽的施工项目进行审核、鉴证等的活动其审计要点如下:  

1、土石方工程:主要土方的数量、挖土深度、土质类别等是否真实、准确。  

2、基础工程:主要核基槽的几何尺寸、垫层基础的材料、结构尺寸、回填土的数量等是否与施工图一致  

3、主体工程中的钢筋工程:主要规格、型号、尺寸、绑扎根数与间距、接头形式是否与图纸相符,是否符合施工组织设计。  

4、预埋工程主要核安装工程线路、管道铁件所用材质、规格及铺设方式是否与图纸、图集要求相符。  

5、屋面工程主要核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范,与所采用的图集是否相符。  

    6、装饰工程主要核其基层做法是否符合设计要求,是否与图集、规范、定额项目一致。  

    (二)、材料、设备采购  

Ⅰ、 材料、设备采购计划  

   1、审材料、设备采购计划中所编列的各种材料设备、器具的种类、规格、型号和数量等是否与施工图相符,是否符合合同约定。  

   2、审查对材料、设备的供应商是否进行过实地考察、资质审查、专利权等的真实性审查。  

3、对于制造期较长的大型专用设备,应查是否按照期计划的要求,已在设备采购计划中作了订货安排。  

Ⅱ、材料、设备采购合同执行情况  

   1、审查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接的管理情况,是否存在因脱节而造成工期延误的问题。  

   2、审查是否具有质量监督部门的检测报告。检查工程使用的原材料、半成品、成品、设备、构配件抽查检测的情况。  

   3、了解设备、材料供应商合同执行的情况,对厂家或供应商信誉做出评价。  

   4、对不符合设计要求或质量标准的材料、设备,要督促建设单位停止采购使用,并查明原因。  

  Ⅲ、 材料、设备的验收、入库、保管及维护制度  

   1、建设单位实际采购设备及材料的价格、质量等是否与订货合同相符。审查时,应将建设单位的“器材采购”总账和“设备采购”、“进口设备采购”等有关明细账户所反映的内容,分别与设备、材料供应计划和订货合同,以及到货设备、材料的账单、发票、运单等各种原始凭证和记账凭证相核对。  

   2、审查是否建立健全物资验收、入库和保管制度,审查验收合格的设备和材料是否全部入库,有无少收、漏收、错收及涂改凭证等问题。  

   3、审查设备和材料的存放、保管工作是否规范,保管措施是否有效。  

  Ⅳ、 材料、设备采购费用核算  

   1、审查建设单位材料设备的会计核算是否真实、可靠、完整,会计科目设置是否合理及其是否满足管理的需要;  

   2、审查采购成本计算是否合理,采购成本的组成内容是否正确、合理,有无将不应计采购成本的内容计入或混入的情况。  

   3、审查货款的支付是否按照合同条款的规定执行;对方是否提供金额相当的银行保函。  

   4、审查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理;  

   5、审查是否存在任意提高采购费用的问题。  

   (三)、工程量与工程进度款支付  

  Ⅰ、 工程量  

1、审计工程量清单范围内的工程量时,应要求施工单位按施工图详细计算各分部分项工程量,列出计算公式。在监理单位对施工单位申报的工程量清单范围内的工程量进行初步审核后,再逐项审核。对出现实际完成工程量比工程量清单中的相应工程量增加或减少的情况,审计过程中应根据招投标文件及施工合同内容分别提出处理意见。    

2、审计工程量清单范围以外的工程量时,须先判断该工程量是属于设计变更增加工程量,还是属于工程量清单中错项漏项的哪种情形。是审核设计变更是否有设计单位相关人员签字并加盖公章;二是审核工程变更是否有建设单位、监理单位及跟踪审计人员签字并加盖公章;三是审核现场签证是否有建设单位、监理单位及跟踪审计人员签认,并检查是否与合同规定有冲突    

3、重点审核隐蔽工程的工程量应经常深入施工现场,察看关键部位或关键工序的施工过程,掌握工程进展情况及相关技术问题,做到心中有数;应注意在隐蔽工程隐蔽之前,对施工单位的自检结果进行检验,有针对性地抽查监理签证,并且作好相关记录;对于土方开挖、回填土等分部工程,进行实测、实量,要严格分清不同土质、深度、体积、地下水、放坡、支撑等情况,详细列表填写,做到不重不漏,分阶段验收。    

Ⅱ、 工程进度款  

1、审查承包人是否合同约定时间提交当月(或节点)完成形象进度统计报表和月进度款报表。监理工程师甲方代表是否在规定的时间内对其核实跟踪审计人员是否真实性、合法性进行了审核签证。  

2、审查工程量的计算是否与原工程量计算口径相一致,对新增项目,是否按照国家和地方或承发包双方事先约定的工程量计算规则的规定办理。  

3、审查有关部门的人员是否审核累计扣款项目和款项目。审核发包人应扣回的工程预付款,是否与工程进度款同期结算抵扣。  

4、审核发包人是否建立工程进度款支付台账  

5、审核发包人是否对已拨付工程款的使用进行了监督,防止施工方挪他用。    

(四)、工程变更、签证及价款调整  

1、审查工程变更是否经建设单位、监理单位、设计单位、现场跟踪审计的代表签字,手续是否完备;  

2、审查变更的必要性、合理性、效益性。  

   3、审查签证的程序是否到位,手续是否齐全,签证的内容是否真实、准确;  

4、审查变更价款中的综合单价、措施费调整及工程变更引起的合同价款的调整与支付是否符合合同约定:  

(1)、因分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更,造成增加新的工程量清单项目,其对应的综合单价按下列方法确定:  

  ①合同中已有适用的综合单价,按合同中已有的综合单价确定;  

  ②合同中有类似的综合单价,参照类似的综合单价确定;  

  ③合同中没有适用或类似的综合单价,由承包人提出综合单价,经发包人确认后执行。

 

作者:  编辑:中南大学审计处    时间:2010-10-8 12:10:01

 

 

 

 

 

 

 

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