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审计读书报告会第二十二讲——清单模式下的造价控制
2015-12-11 09:10   审核人:

 

审计读书报告会第二十二讲——清单模式下的造价控制

 

 

                             (主讲人:湘雅三医院审计办 贺毅芳)

工程量清单计价方式,是中国加入WTO以后在工程造价的确定与控制方面,采取的一项与国际惯例接轨的措施。工程量清单计价方式更适应商品经济发展的价值规律,摆脱了“政府定价、量价合一”的计划经济管理模式。因为该方式有利于促使施工单位在激烈的市场竞争中,不断改进生产方式,提高生产力,减少建筑产品的“个别劳动时间”,从而达到降低工程成本,提高自身市场竞争能力的目的。在采用工程量清单计价方式的同时,因为淡化了“标底”的作用,仅设立“拦标价”或“上限值”,采取合理低价中标的原则,客观上减少了业主投资。
   目前,工程量清单计价方式的应用在我国还处于初级阶段,在实行过程中,需要仔细谨慎,不断探索和完善。根据以前参与过的清单报价方式的工程招标和工程结算的经验和体会,结合现在的实际工作,在这里,就业主在采用清单计价方式的工程管理中,如何控制工程造价和规避风险,从以下几个方面来和大家一起探讨:
一、优化方案、完善设计
二、科学、准确的编制清单
三、设置严谨的合同条款
四、强化施工过程的监管
五、严格审定工程结算
一、优化方案、完善设计
   设计方案是直接影响工程总造价的最重要的因素,而施工图纸是设计单位根据业主的要求绘制的技术文件,是对拟建建筑物、构筑物的使用功能、平面布局、外观造型及内在质量进行三维表示的文件,也是编制工程量清单的重要依据。
   在施工图设计过程中,建设方应和设计方充分沟通,尽可能将建筑物的使用功能在设计时考虑完善,避免后期施工时边做边改造成造价无法控制的现象。设计单位在满足设计规范的同时,应站在业主的立场,加强投资控制,技术与经济结合起来考虑经济合理的设计方案
设计图纸初步完成后,业主应组织专业人员和使用部门认真仔细审图,包括使用功能是否完善、设计方案是否经济合理,技术指标是否符合要求等。设计图纸一经确定,除发生不可抗力外,业主不可对施工图纸进行随意变更,因为任何变更都会使工程量和分部分项工程单价发生变化,从而引起承包商对业主的索赔。因此,业主在与设计单位签订委托设计合同时,应对施工图纸的设计质量标准有所约定,因设计人的过失而发生的索赔,设计人应承担一定的经济责任。
 设计方案对工程造价的影响之案例:      
     2006年医院结算中心做一个自动感应门,长沙科盾自动门有限公司做了一个方案和报价:选择松下迈帝150系列的自动感应门,造价18000元;我们审计根据当时市场调查和有关产品参数说明,150系列的双开双固全自动感应门适合打开宽度在2.5米以上,90系列的打开空间宽度为2.0米,而结算中心门洞宽度为3.47米,双开双固打开宽度不到2.0米,其它参数同样能满足安全使用要求,这样就不需要使用150系列。为了合理利用资源,审计建议使用90系列全自动感应门,造价为11500元。这样就因为改进了设计方案,一个小小的项目就节省了6500元,降低了36%的成本)
二、科学、准确的编制清单
   工程量清单是指建设工程的分部分项项目、措施项目、其他项目、规费项目和税金项目的相应数量等的明细清单。工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托,具有相应资质的工程造价咨询人依据《清单计价规范》,国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价依据和办法 、招标文件的有关要求、设计文件,与建设工程项目有关的标准、规范、技术资料和施工现场实际情况等进行编制。是直接影响工程造价的关键因素。
   08《清单计价规范》规定,招标人对编制的工程量清单的准确性和完善性负责,投标人依据工程量清单进行投标报价,对工程量清单不负有核实的义务,也不能擅自修改和调整。这样量的风险是由业主来承担的。一些经验丰富的投标单位, 如果发现清单量有误,有可能会利用不平衡报价的方式,在清单数量比实际数量少的分项做高报价,以获取更多的利益。这就要求业主选择的清单编制人具有精湛的专业水平和丰富的施工及造价管理经验。
    清单描述是确定一个清单综合单价不可缺少的重要依据,是履行合同义务的基础。分部分项工程量清单的项目特征应按“清单计价规范”附录中规定的项目特征,结合技术规范、标准图集、施工图纸,按照工程结构、使用材质及规格或安装位置等进行详细的描述,使其具有良好的可操作性。
三、设置严谨的合同条款
   1、合同形式:
   根据合同计价方式的不同, 建设工程施工合同计价方式可以分为固定价格合同、可调价格合同和成本加酬金合同三种类型,固定价格合同又分为固定总价合同和固定单价合同。2008版《计价规范》4.4.3条规定采用工程量清单计价的工程,宜选择单价合同。
2、合同内容:
   工程量清单报价方式的合同条件设置,应使业主尽可能地回避风险,充分考虑工程施工中可能发生的不确定因素,对将来发生的不确定因素要求承包商一一做出承诺。(这里可参考FIDIC条款拟定工程合同条件,FIDIC施工合同条件主要适用于国际工程施工,但对其进行适当修改后,同样也适用于国内工程。它注重业主、承包人、工程师三方的关系协调,强调工程师在项目管理中的作用。)根据08《计价规范》规定,发承包双方应在合同专用条款中对下列九项事项进行约定:
  (1)预付工程款的数额、支付时间及抵扣方式;
  (2)工程计量与支付工程进度款的方式、数额及时间;
  (3)工程价款的调整因素、方法、程序、支付及时间;
  (4)索赔与现场签证的程序、金额确认与支付时间;
  (5)发生工程价款争议的解决方法及时间;
  (6)承担风险的内容、范围以及超出约定内容、范围的调整办法;
  (7)工程竣工价款结算编制与核对、支付;
  (8)工程质量保证(保修)金的数额、预扣方式及时间;
  (9)与履行合同、支付价款有关的其他事项等。
   合同内容应对这九个方面做出详细的约定,以便于施工及施工结算阶段合同价款的管理。
重要的专用合同条款必须措词准确,内容清晰,操作性强,不能因含糊其词或者表述笼统而导致纠纷。
合同条款不清晰的案例:
   关于变更价格的条款,现行格式合同中,涉及工程量变更的几种情形,
  对于调整价格的一般规定:
   (一)合同中已有适用于变更工程的价格,按合同中已有的价格变更合同价款;
   (二)合同中只有类似的变更工程的价格,可参照类似价格变更合同价款;
   (三)合同中没有适用或类似变更工程的价格,同承包人提出适当的变更价格,经工程师确认后执行。
但在实际执行中,情况要远比合同中规定的复杂。合同中一般有工程量增加或减少,单价应适当下调或上涨这样的合同条款,真正实施时,会引起执行困难。工程量增加或减少多少可以下调或上涨?下调或上涨的幅度是多少?工程量增加或减少与价格下调或上涨是否是一种线性关系?像这样笼统的表述对后期变更造价调整没有真正的指导意义,特别是在目前建筑市场并不完善,清单计价初期的情况下,许多施工单位为了获得更大的利益,利用和业主掌握的施工成本方面信息的不完整,漫天要价,在工程量减少时尽量多的提高价格,在工程量增加时则不同意降低价格,总有各式各样的理由,使事情的复杂程度大大的增加。
    如果我们在合同条款中明确规定:清单中已有或者类似的项目增加或减少的比例超过n%,调整幅度为m%,该子目最低下降或增加幅度是多少。这样的条款可执行度就大大增加。同时,对于清单中没有涉及到的项目变更,定价原则也要明确,可采用套用定额或综合定额法,再优惠一定的比例,这样双方都可以接受;或采用市场询价法,但必须事先有约定,否则,施工单位就会以个体单位成本原因增加报价,双方协商难度非常大,最后往往是业主不得不接受不合理的价格。
四、强化施工过程的监管
   工程实施阶段是整个项目建设过程中时间最长、变化最多的阶段,对建设项目全过程造价管理来说也是最难、最复杂的,这个难点主要是工程变更和工程索赔。
 (一)做好工程记录,严格现场签证管理
现场签证一般是由发、承包双方代表就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的签认,它不属于洽商范畴,但受洽商变更影响而额外发生的费用。它的特点是临时发生,具体内容不同,没有规律性,是施工阶段投资控制的重点,也是影响工程造价的关键因素之一。发、承包双方都要各自做好工程记录,特别是隐蔽工程记录和签证工作,对于可以描述清楚的尺寸、部位、数量要详细记录并做出简图,同时用数码相机摄影、照相等方法帮助避免结算时扯皮现象。
(二)严格控制工程变更:
工程变更是施工阶段影响工程造价最大的因素,但客观的讲,任何工程项目都不可避免的会发生工程变更。
在施工过程中引起变更的原因很多,如工程设计粗糙,使工程实际与发包时提供的图纸不符(前面提到的完善设计);当时市场供应的材料规格标准不符合设计要求等,这些都会给工程造价的改变留下活口因素。对于这些问题,我们要注意以下几点:
1、工程变更是否必要,是否有承包商通过变更将低单价清单项目更改为高单价清单项目的现象。确属原设计不能保证工程质量要求,设计遗漏或确有错误及与现场不符无法施工非改不可的,工程变更必须说明变更原因,如地质情况变化、工艺改变、设备选型不当、设计漏项、设计失误等;
 2、一般情况下,即使变更可能在技术上是合理的,也应全面考虑,将变更后所产生的效益与现场变更增加的费用和可能引起的索赔等所产生的损失加以比较,权衡轻重后再做决定。
  3、对于招标文件和合同中明确由承包商承担的风险费用、施工配合费用、施工措施费,是否通过变更予以支付。
  4、变更价款的计算方式,分两种情况:
a)采用合同中工程量清单的单价或价格:
直接套用,即从工程量清单上直接拿来使用;
间接套用,即依据工程量清单,通过换算后采用;
部分套用,即依据工程量清单,取其价格中的某一使用。
协商单价和价格:
b)协商单价和价格是合同中没有或者有但不合适的情况而采取的一种方法。
变更价款的确定之案例:
、某合同路堤土方工程完成后,发现原设计在排水方面考虑不周,为此业主同意在适当的位置增设排水管涵。在工程量清单上有100多道似管涵,但承包商却拒绝直接从中选择适合的作为参考依据。理由是变更设计提出时间较晚,其土方已经完成的并准备开始路面施工,新增工程不便打乱了其进度计划,而且二次开挖土方难度较大,特别是重新开挖用石灰土处理过的路堤,与开挖天然表土不能等同,工程师认为承包商的意见可以接受,不宜直接套用清单中的管涵价格。经与承包商协商,决定彩工程量清单上的几何尺寸、地理位置等条件相近的管涵价格作为新增工程的基本单价,但对其中的“土方开控”一项在原报价是基础上按某个系数予以适当提高,提高的费用叠加在基本单价早,构成新增工程价格。
、某合同钻孔桩的工程情况是,直径1.0m的共计长1506m;直径1.2m的共计长8178m;直径1.3m的共计长2100m。原合同规定选择直径为1.0m的钻孔桩做静载破坏试验。显然,如果选择直径为1.2m的钻孔桩做静载破坏试验更具有代表性,因此决定变更。但在原工程量清单中仅有直径为1.0m静载破坏试验的价格,没有直接或其它可套用的价格供参考。经分析:钻孔桩做静载破坏试验的费用主要由两部分组成,一部分是试验费用,另一部分为桩本身的费用。而试验方法及设备并未因桩直径的改变而发生变化。因此,可认为试验费用没有增减,费用的增减主要来自于钻孔桩直径变化而引起的桩本身费用的变化。直径为1.2m的普通钻孔桩的单价在工程量清单中就可以找到,且地理位置和施工条件相近。因此,采用直径为1.2m的钻孔桩做静载破坏试验的费用为:直径为1.0m静载破坏试验费+直径为1.2m的钻孔桩的清单价格。
5、工程变更的提出及工程变更价款的确定程序:
在工程施工过程中,对承包商主动提出的工程变更或施工方法改变的要求要严格控制,凡是为了方便施工,节省时间和降低施工成本的工程变更,在明确了经济责任且不会损害业主的当前利益和长期利益后方可批准。
(工程变更提出并确定后,承包商要提交变更意向书,意向书的内容包含进度计划、变更估价、实施方案等,经监理工程师和业主代表审核,同意实施后监理工程师发出变更指令,并确认变更价款,双方达成一致意见后调整合同价,发包人按约定程序支付变更价款)

(三)严格控制工程索赔
工程索赔是建设工程常见的事件,也是影响工程造价控制的重要因素。在采用清单报价方式后,索赔是承包商获取利润的一种有效手段。承包人在招标阶段为了竞争中标,常常以较低的价格进行投标报价,而中标后又希望通过索赔获取多的利润;而发包人为了控制工程造价,不希望出现索赔的事件。当索赔事件发生时,如果处理得当,发、承包双方的利益损失会少一些,如果处理不得当,不但会对项目的投资控制产生很大影响,而且会引起发、承包双方之间的争端。

五、严格审定工程结算
竣工结算是工程建设活动中关系到承、发包双方切身利益的关键工作。对业主来说,竣工结算是控制投资和工程造价的一种手段,而对于承包人来说,它则是获得报酬和利润的过程。因此,我们应对竣工结算给予足够的重视.。执业工程师在审核中应坚持客观、公正、公平、公开的原则,以促进维护建设和施工单位的合法权益,提高投资效益和社会效益。
在工程量清单计价模式下,工程竣工结算审核要遵循以下原则:
(一)尊重招投标文件、施工合同。
(二)要符合08《清单规范》的原则。08《清单规范》具有强制性、适用性、竞争性和通用性的特点,同时也是竣工结算审计中必须遵循的法律文件。
(三)要按实际发生进行计量。建设工程施工过程中的设计变更、现场签证要以实际发生为原则,其工程量、综合单价的确定以实际发生和实际确认为准。
竣工结算审核的要点:
1、审核工程施工合同内容的有效性、真实性。审核施工合同,其关键在于审查工程承包合同内容是否完善。施工合同是约束业主与承包人双方的行为。整个施工过程是否按照合同的约定进行,竣工内容是否符合合同条件要求,工程是否竣工验收合格,只有按照合同要求完成的工程,并且验收合格的,才能进入竣工结算;
2、检查变更签证记录和新增项目补充合同的真实性、有效性、合规性。施工过程中增加的项目,应及时签订补充合同,明确施工内容、工程造价、质量要求、结算方法等。有合同并验收合格的项目,方能计入结算。
  3、合同约定的结算办法、变更及其引起价格变化的处理方法、有关费用的调整方法及优惠条款等;
4、检查工程量的计算是否符合工程量计算规则,是否准确,有无重计、漏计等计算错误。检查工程量的计算,尤其要注意隐蔽工程记录。所有隐蔽工程均应有施工、验收记录,并且应符合关于隐蔽工程验收的手续,其工程量应与竣工图一致,才能列入结算内。
   5、检查分项工程的定额套项是否准确,工程量录入及单价、总价计算是否准确;
6、检查定额缺项子目是否按有关规定编制并报批;
   7、检查计价方式是否符合有关规定要求;
   8、检查工程取费是否按合同约定及相关取费标准规定计取,计算是否正确;
   9、工程工期、质量如有特定要求,检查是否按合同约定计算。
   10、审核人工、材料、机械和设备的购买、租赁价格的确定是否符合市场实际,手续是否完备、合法;通过市场调查研究结合建设工程材料信息,审查材料及设备结算价是否合理。
参考文献:
2008
版《建设工程工程量清单计价规范》(天津大学出版社)

建设工程投资控制》(知识产权出版社)

《审计技术方法》(北京时代经济出版社)
《工程造价控制》(北京大学出版社)

《工程项目管理》(华中科技大学出版社)

 

作者:  编辑:中南大学审计处    时间:2011-10-11 23:15:32

 

 

 

 

 

 

 

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